位置: 首页 > 俊慧会计事务所 > 公司专业服务 > 海外税务 > 正文
相关文章
推荐信息
热点文章

浅谈美国税务

时间:2011/2/15 10:54:02 来源:www.haiwaiwang.com 作者:海外网
浅谈美国税务 美国税务在联邦是由国税局(IRS,Internal Revenue Service)进行;在州政府则是由税务局(Franchise Tax Board)进行查核,至于在什么样的情况下容易被查呢? 以下是常见情况: 一、申报所得和列有所得来源的各个表格不符时,通常稽征机关都会有进一步调查动作。相关表格,例如W2表、扣缴凭单、列报利息与股息的1099表、合伙事业须填的K-1表,这些表格资料申报后,纳税义务人自己会有一份副本,联邦同时也会有一份,如果有漏税行为,税务局有机制可查知。 二、有些人离开美国后便中断报税,以为即可不用再报税,然而美国国税局会认为该人以往都有报税,怎么会突然停止申报,进而起疑是不是有什么问题,更进一步深入调查。 三、申报的所得额和储蓄、投资所得,有不同以往的不合理成长,例如突然有很多房地产买卖投资、银行存款突增、利息所得大增,国税局会想知道发生了什么特殊事项、是否有未申报所得。通常这样情况是由于收到他人自国外汇款,如果收到汇款当时有填报3520表,便有证据可说明为什么存款、利息增加、有钱投资买卖房地产,如此一来即无须担心日后国税局的调查。 四、申报的列举扣除额过大,但相对收入过低,易使国税局产生怀疑。列举减项通常包括银行贷款利息、捐赠行为、房地产税,如果这些减项金额很大,例如利息很高、房地产税很高,这些现象可能暗示购入豪宅以致借款金额高,然而收入过低,看似无法支付,国税局便会进一步调查情况。通常这些情形都是由于获得由海外汇款进入的资金,如果没有合理的解释,就会被处以罚款。 五、申报营利事业所得(K-1表),呈现连年亏损的情况,然而赔钱的生意没人做,一直亏损之下怎么还会继续经营呢?于是国税局就会前往调查。有一些人道听涂说指出公司连年亏损也无妨,然而那是错误的观念,只要连年亏损,公司就会变成国税局关注对象。因此在美国报税,务必实销实报、或赚或赔都要诚实申报,不可任意逃漏。 六、若申报的联邦税被调查,联邦政府可能会通知州政府来查核纳税义务人所申报的州税,反之亦然。 七、税务局接到检举,所以前来查帐。 所以报税时除了要特别注意上列事项,尚有许多细节必须注意,因此在美国报税不得不小心, 情况复杂时,建议请有经验的专业人士帮忙会较为稳当。 美国未申报的报税案件(逃漏税案件) 国税局估计,每年大约有1,000万纳税人没有申报联邦所得税。 原因有很多: 有些纳税人只是拖延申报 有些人是不了解他们需要申报 有些少数纳税人是故意不报税,企图逃避责任,不愿意申报他们的收入和缴税。 无论什么原因,国税局都认定这些纳税人为"逃漏税者"。 在大多数情况下,如果纳税人愿意找有经验的会计师或律师,这些漏税者所面临的问题可以成功地被解决。 但另一方面,如果纳税人仍然继续拒绝报税,也不愿意委托经验丰富的律师或会计师来处理或解决问题,可能会导致严重后果。 甚至在某些状况下,纳税人甚至可能遭受刑事诉控。 国税局对于逾期申报都会更仔细的审查。 也基于这个原因,要申报逾时的案件需要有更多的准备。 当处理逾期申报时,重要的是申报需要迅速及确实,并且遵循国税局"自动补报"的准则。 如果善加处理,问题往往可以成功地解决;但是如果处理不好,有可能会导致刑事起诉或其他强制征收。 何谓"无申报税务者"多年以来,美国国税局缺乏预算和能力去追踪这些逃漏税者。 不过近年来国税局已经大幅增加追踪技术及预算,来追踪这些经常性不报税的纳税义务人并以揪出这群经常性不报税的纳税义务人为最高优先。 美国国税局不断开发并改善现有软体及稽核程式,目的在确定并找出这些逃漏税者。 如果您还没有提报所得税表,并且尚未被国税局发现,最好现在马上采取行动。 如果你现在不采取行动,国税局几乎肯定会出现在你的面前。 故意不进行报税,是轻罪,最高刑罚可以依你漏报年度来判定监禁的期间;意思就是说你有3年没报税,就可以被关3年。 而且逃税是重罪,最高刑期是所漏的每一纳税年度可被罚五年监禁。 自愿性揭露在许多情况下,如果纳税义务人愿意解决面对这个问题,在美国国税局调查到他之前,就可以向国税局申请"自愿性揭露"的政策,先申报之前逾期或未申报的税务资料。 如果选择自愿性揭露,纳税人必须要更加小心申报文件的准确和真实性。 如果美国国税局事后确定迟交税表内容不正确,纳税义务人需要负刑事责任的机会大幅增加。 原则上适用自愿性揭露政策适用于下列的纳税义务人: 自动申报以往漏报的所得者 所有收入来源皆为合法收入 在接受刑事调查前先行披露及告知国税局 确实申报逾期未申报的所得或税务资料,并正确的缴纳税金支付全额所积欠的税额 无法全额支付,同意做妥善的安排来分期缴纳国税局近来一直再加强取缔这一群从来不申报所得或漏报所得税者 一旦被发现,不但要清偿原本就应该要缴纳的税负,严重的话还可能会被追加刑事罪。 国税局一直呼吁这些纳税人最好主动揭露及申报。 再此建议这些漏报所得或从未申报所得者,尽快寻找一位专业的会计师并寻求协助申报,美国税务方面亦可咨询香港俊慧会计事务所。 根据美国财政部的要求,只要是个人在美国境外有权签名动用的帐户,即使不是在自己名下都要逐一申报,就连替公司处理的帐户也不放过。 不过,许多美国籍人士只知道要申报海外帐户,却在不清楚法令规定下,漏报不属于自己名下、但可动用的帐户。 因为拥有美国籍或绿卡身分者,必须向美国税局申报全球来源所得,为防堵个人把钱藏在海外帐户不报税,美国财政部才会发动这项反避税政策。 一、那些人必须申报国外银行帐户和财务纪录(FBAR)? 美国人如在任何外国金融帐户拥有财务利益,或是拥有签字权或其他权力,而帐户在一年内的任何时候总值曾超过1万元,就必须申报FBAR报告。 二、美国人的定义。 「美国人」是指美国公民或居民;在美国做生意的人;个人和各种商业实体、信托组织和产业。 三、我一直依法申报所有可税所得,但最近才听说我必须为我在国外的私人银行帐户申报过去几年的FBAR报告,或申报我对雇主的银行帐户拥有签字权。我能否根据「自愿公开办法」出面补救疏失? 「自愿公开办法」(voluntary disclosure practice)的用意,在为以前没有申报可税所得的纳税人提供一条出路,让他们自愿出面解决税务问题。 因此,如果据实申报所有可税所得和缴税,只是没有申报FBAR,不要利用「自愿公开办法」。 应该根据指示,提出「逾期申报的FBAR」(deinquent FBAR),并附上说明,解释何以逾期提出这种报告,寄到财政部(Department of Treasury, Post Office Box 32621, Detroit, MI 48232-0621) ,截止日前,把逾期申报的FBAR表格和所有相关年度税表的副本寄到国税局。国税局不会因此而罚款。 四、在决定每个没有申报的外国帐户每年的最高总值,或是所有未申报的外国实体每年的最高资产价值时,应采用何种汇率? 根据当年底的汇率换算外国货币。如帐户所在国采用多重汇率,采用当年底把帐户里的货币转换成美元所适用的汇率。每个帐户必须分别计算价值。 五、举例,我在2007年搬到美国,现为美国永久居民的纳税人,有一年必须申报FBAR,可是没有这样做。这个纳税人是否会受到帐户总值20%的罚款? 你必须先证实依法必须申报FBAR。 如你在美国有一年,依法必须申报帐户利息,却没有申报,你将根据那一年帐户的最高结存金额受到罚款。 如你在美国的那一年只是被动持有这个帐户,也没有对这些存款逃避美国税捐,罚款将不超过帐户金额的5%。如依法应提出FBAR报告的未申报外国帐户,并没有未申报的可税利息,你不会受到20%罚款。在这种情况下,你应提出逾期申报的FBAR,并附上说明解释何以没有及时申报FBAR。 六、放弃绿卡、国籍可行吗? 2008年6月16日通过的「弃籍税」新税法,使纳税人在放弃国籍的那一天,须清算全球总资产,做为是否马上缴税依据,并非放弃绿卡、国籍即可了事。 新税法适用于公民及过去15年至少拥有绿卡八年者。 新法生效前,自动放弃绿卡或国籍者,在放弃后的十年内仍须申报所得税。新税法虽取消这项规定,但要求纳税人申报1040C表格(US Departure Alien Income Return Form),马上计算全球财产市价,做为报税依据。 如果纳税人财产市价净值超过200万元,或过去五年纳税平均收入超过13万9000元,须马上缴交所得税。之后尚须填写2063表格(USDeparture Alien Income Statement),才有资格向国税局申请弃籍许可。 弃籍税 美国国税局加强全球查税,华人试图以「弃籍」(放弃美国籍)、「弃卡」(放弃绿卡)避税者增多。 很多人以为放弃绿卡就摆脱美国税的恶梦,这个观念是大错特错! 因为美国采全球所得课税的税负很重,导致很多有钱人放弃美国绿卡,但美国在2008年修法,订出「弃籍税」,若符合特定条件的持卡人,在放弃日时所拥有的全球资产,都被视为以「市价出售」,缴交资本利得税率15%。 所谓特定条件为: 1、过去15年内,持有绿卡8年的「长期居民」。 2、净资产超过200万美元,过去5年的平均每年净所得大于13万9,000美元。但弃籍税有免税额60万美元。 美国政府通过修改弃籍税法,使纳税人在弃籍当天,须申报1040C表格清算全球总资产,并视为“市价出售”,缴交所得税。 如果全球资产市价净值超过200万元,或过去五年每年缴交平均所得税大于13.9万元,须马上缴所得税。 所得税计算方式是用总资产净值减去资产购进基数,再减去60万元免税额,然后根据是长期或短期利得税率来计算。 这项马上清算做法与旧法规定弃籍后只能追溯十年税务责任,导致弃籍者纷纷等候十年期满,才处理掉在美资产,以便逃脱赠与税及遗产税。 新法适用对象并不限公民,包括过去15年至少拥有绿卡8年的对象。 弃籍者尚须填写2063表格,才有资格向国税局申请弃籍许可。如果没有弃籍许可,若在美仍有通讯地址,仍将会收到国税局的报税通知。 纳税人若资产低于马上缴税标准,仍要填写8854表,说明过去五年均按照美税法诚实申报所得税,并申报海外账户,才有资格申请弃籍许可。 弃籍后若拟赠与美国人资产,不论是美国境内有形(如房子)或无形(如股票)资产,每名亲友未超过1.3万元免税,超过部分将课以18%到45%的赠与税,并不能像美国纳税人享有终生100万元赠与免税优惠。 课征对像是公民、15年内持绿卡八年的永久居民,适用条件为净资产超过200万元,过去五年平均年净所得大于13万9000元、有漏报或漏缴联邦税情事者,所需填具表格有:1040C、2063和854,申请时得提出弃籍理由,要准备护照、绿卡或签证,以及社安卡、机票、相关税务档等办理,才能完成弃籍程式。 弃卡后之缺点 1.全球资产被视为以放弃绿卡时的市价出售课税,税基同时向上调整 2.赠与美国人或留遗产给美国人,均以最高税率缴纳,由美国受益人缴纳 3.入境须取得美国非移民签证 4.无法在美国工作、领取薪资,也无法享有美国社会福利 5.美国房地产的出售获利部分,会由承购人预扣10%的FIRPTA税 弃卡后之优点 1.全球收入不须被课税 2.出售美国公司股票获利,不需缴纳资本利得税 3.不需为了保有绿卡而时常入境坐移民监
标签:
俊慧会计专业注册香港公司,香港公司年审,注册BVI公司,公司注册,注册离岸公司,离岸公司注册等行业资讯

深圳总公司: 深圳市南山区南新路苏豪名厦28D1 电话: 86-0755- 83873232 86-15018954282 传真: 00852-34603070

北京地址:北京市崇文广渠花园-名敦道A区8号楼13层1312-3室 电话:010-66729638 传真:010-58778744

香港总公司:香港北角英皇道250號北角城中心1802B室 电话: 00852-34603073 传真:00852-34603070 电邮: info@chunwai.com.hk

24小时全国免费热线(深圳): 400-668-9196 广州办事处电话: 86-13660264622 东莞办事处电话:86-13829109720 佛山办事处电话: 86-13424657328
Copyright © 2007-2009 chunwai.com.hk 俊慧会计事务所 联系QQ: 909559078 / 910455454/1271085172/1145352517/793821490/1208845496

香港公司年审

技术支持: 正邦设计

Live Chat by comm100